Как оплатить госпошлину через представителя

Сегодня предлагаем вниманию статью на тему: "Как оплатить госпошлину через представителя". Мы попытались полностью раскрыть тему, а наш специалист Сергей Шевцов поделится важными комментариями основанными на опыте работы.

Оплата госпошлины представителем юридического лица

Практически все компании, ведущие активную предпринимательскую деятельность, неоднократно сталкивались с необходимостью оплачивать со счёта своей Организации государственную пошлину за юридически значимые действия. Чаще всего предприятия оплачивают госпошлину при обращении в суды и при внесении изменений в учредительные документы. Госпошлина оплачивается с расчётного счёта Компании, а платёжное поручение, подтверждающее оплату пошлины, удостоверяется круглой печатью банка.

Но что делать предприятию, если возникла острая необходимость совершить юридически значимое действие, будь то, внесение изменений о месте нахождения организации либо подача искового заявление в арбитражный суд, а расчётный счёт заблокирован либо вовсе не открыт? Можно ли оплатить пошлину через представителя – физического лица в любом отделении Сбербанка России?

Попробуем разобраться с этим вопросом, основываясь на действующем законодательстве и практике работы государственных органов. Сначала обратимся к определению госпошлины и к субъектному составу её плательщиков.

В соответствии со ст. 333.16.-333.17. Налогового Кодекса Российской Федерации государственной пошлиной признаётся сбор, уплачиваемый физическими и юридическими лицами при их обращении в уполномоченные органы для совершения в их отношении юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3. Налогового Кодекса Российской Федерации. Пошлина может уплачиваться в наличной и безналичной форме.

Видео удалено
Видео (кликните для воспроизведения).

В соответствии с совместным письмом Центрального банка РФ N 151-Т и Министерства налогов и сборов России N ФС-18-10/2 от 12.11.2002 “Об отдельных вопросах, связанных с уплатой организациями налогов и сборов” Организации уплачивают сборы в безналичной форме со своих банковских счетов, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Возникает вопрос: могут ли Организации уплачивать пошлину не только лично по расчётному счёту, но и через своих представителей – физических лиц? Прямой запрет в Налоговом Кодексе не содержится, но и возможность уплаты государственной пошлины иным лицом за юр.лицо законодательством не предусмотрена.

Глава 4 Налогового Кодекса содержит нормы, раскрывающие возможность Организации участвовать в налоговых правоотношениях через Законных и Уполномоченных представителей. Уполномоченный представитель Организации должен обладать соответствующими полномочиями, а представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных средств представляемой Организации.

Из всего вышесказанного напрашиваются следующие выводы: физическое лицо может быть представителем Организации в налоговых правоотношениях и может уплачивать за Организацию государственную пошлину. Госпошлина может быть уплачена физическим лицом, действующим от имени Организации в силу предоставленных ему полномочий, если к квитанции об уплате госпошлины будут приложены доказательства наличия у представителя полномочий и документы, свидетельствующие о том, что денежные средств действительно принадлежат Организации и предназначены именно для уплаты госпошлины за конкретное юридически значимое действие.

К комплекту документов, подаваемых в уполномоченный на совершение юридически значимых действий орган, представителю юридического лица необходимо, кроме квитанции, подтверждающей уплату государственной пошлины, приложить следующие документы:

  1. документ, подтверждающий передачу денежных средств от Организации представителю – физическому лицу (например, авансовый отчёт);
  2. документ, подтверждающий назначение передаваемых физическому лицу денежных средств (например: договор поручения, подписанный руководителем Организации);
  3. доверенность с указанием на право оплачивать от организации госпошлину;
  4. ходатайство с просьбой учесть госпошлину оплаченной от Организации третьим лицом.

В настоящее время суды общей юрисдикции и арбитражный суд в Санкт-Петербурге и Ленинградской области принимают квитанции об оплате госпошлины представителем Организации, но с условием, если к ним прилагаются авансовые отчёты. Регистрирующие налоговые органы Москвы и Санкт-Петербурга принимают квитанции от генеральных директоров организаций (как от законных представителей) и квитанции от третьих лиц с приложением авансовых отчётов, доверенностей и ходатайств.

В других регионах квитанции принимают неохотно и, к сожалению, организации часто сталкиваются с трудноразрешимыми задачами.

Автор: Мария Юрьевна Борисенко

Госпошлина – это сбор, взимаемый в том числе с физлиц при их обращении в соответствующие органы или к должностным лицам за совершением юридически значимых действий, а также с физлиц, выступающих ответчиками в судах, если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты госпошлины (п. 1 ст. 333.16, ст. 333.17 НК РФ).

Изображение - Как оплатить госпошлину через представителя proxy?url=http%3A%2F%2Fnarodirossii.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2015%2F08%2F%25D0%25BD%25D0%25B01

Как правило, плательщик госпошлины обязан самостоятельно уплатить ее (п. п. 1, 8 ст. 45 НК РФ). Однако сделать это можно и через законного или уполномоченного представителя, полномочия которого должны быть подтверждены документально (например, нотариально заверенной доверенностью) (п. п. 1, 3 ст. 26 НК РФ).

Представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных средств представляемого им лица. Следовательно, платежные документы на уплату сбора должны исходить от плательщика сбора (а не его представителя), то есть должны быть подписаны им самим и оплачены за счет его собственных средств (Определение Конституционного Суда РФ от 22.01.2004 N 41-О).

Видео удалено
Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом, уплатить госпошлину за совершение юридически значимых действий вы можете через представителя. Но в платежных документах на уплату госпошлины будет указано, что соответствующая сумма уплачена лицом (фамилия, имя, отчество), действующим по выданной вами доверенности и от вашего имени. В связи с этим целесообразно приложить к платежному документу, представляемому в соответствующий орган, должностному лицу или в суд, указанную выше нотариально удостоверенную доверенность.

Читайте так же:  Нужен ли гражданам рф загранпаспорт для поездки в абхазию

Уплата госпошлины с банковского счета представителя прекращает соответствующую обязанность представляемого. В платежном документе на перечисление суммы госпошлины в бюджет с банковского счета представителя должно быть указано, что представитель действует от имени представляемого им лица (Постановление Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 N 46).

Примечание. В настоящее время госпошлину можно уплатить и через банковский терминал или Интернет. Очевидно, что при таком способе оплаты документы предъявлять не нужно. Следовательно, в платежном документе не будет отражен факт уплаты госпошлины представителем.

Госпошлину за фирму вправе уплатить ее представители (юридические и физические лица). При этом оплату нужно обосновать, правильно оформив документы.

Нередко фирме приходится обращаться в государственные органы за совершением в отношении нее юридически значимых действий. Например, нужно провести госрегистрацию изменений, вносимых в учредительные документы, обратиться в суд с иском, совершить нотариальные действия и прочее. За все эти услуги взимают государственную пошлину (ст. 333.16 НК РФ). Может возникнуть ситуация, когда у компании недостаточно денежных средств на расчетном счете, их нет вовсе или наложен арест на счета в банках. Решение проблемы есть: госпошлину может заплатить уполномоченный представитель.

Уполномоченные представители действуют на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ (п. 1 ст. 27, пп. 1, 3 ст. 29 НК РФ, ст. 185 ГК РФ).

Вставка из документа:

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 29 мая 2007 г. № 118

государственная пошлина может быть уплачена представителем от имени представляемого. Уплата государственной пошлины с банковского счета представителя прекращает соответствующую обязанность представляемого. В платежном документе на перечисление суммы государственной пошлины в бюджет с банковского счета представителя должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого.

Уплата государственной пошлины через представителя не является основанием для оставления искового заявления без движения и его последующего возвращения.

Таким образом, уплата государственной пошлины с банковского счета представителя-юрлица прекращает обязанность представляемой стороны. При этом в платежном документе на перечисление суммы госпошлины в бюджет должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого (см. образец 1).

Изображение - Как оплатить госпошлину через представителя proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.klerk.ru%2Fimg%2Fpb%2Fthumb800x600%2Fdesw_4618

ООО «Пассив» (доверитель) выдало доверенность ООО «Актив» (поверенный) от 15.03.2013 № 5. На основании этого документа поверенный наделен полномочиями на представление интересов доверителя перед регистрирующим органом, в том числе по вопросу регистрации последующей ипотеки, для чего вправе совершать все необходимые действия, связанные с исполнением предусмотренных доверенностью полномочий.

ООО «Пассив» оформило платежное поручение, которое соответствует требованиям законодательства (Положение Банка России от 19.06.2012 № 383-П, Правила указания информации, идентифицирующей плательщика и получателя средств, в расчетных документах на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 24.11.2004 № 106н ).

Когда госпошлину за компанию наличными платит представитель-физлицо, к платежному документу (чек-ордеру) прикладывают доказательства принадлежности денежных средств фирме, обратившейся в государственный орган за совершением юридически значимого действия. В платежном документе должно быть указано, что физлицо действует на основании доверенности или учредительных документов. Кроме того, необходимо приложить расходный кассовый ордер или другой документ, подтверждающий выдачу ему денежных средств на уплату госпошлины (письма Минфина России от 14.12.2012 № 03-05-04-03/99, от 23.05.2011 № 03-05-04-03/32 ). То есть, в расходном кассовом ордере (форма № КО-2) по строке «Основание» необходимо указать содержание хозяйственной операции (см. образец 2). Отметим: если физлицо-представитель оплачивает госпошлину из своих собственных денежных средств, то регистрирующие органы не примут в работу дела, за которые госпошлина уплачена таким образом.

Регистрирующие органы не примут в работу дела, если представитель — физическое лицо оплатил госпошлину собственными денежными средствами.

Порядок оформления и уплаты физлицами налогов, включая и государственную пошлину, в наличной форме урегулирован совместным письмом ФНС и Сбербанка России (письмо ФНС России от 20.05.2010 № КЕ-37-1/[email protected], Сбербанка России от 20.05.2010 № 10-1959 «О внесении изменений в Письмо МНС России и Сбербанка России от 10.09.2001 № ФС-8-10/1199/04-5198» ). Бланки формы № ПД (налог) и № ПД-4сб (налог) предназначены для уплаты платежей в структурных подразделениях Сбербанка России и являются документами, подтверждающими факт приема платежей физических лиц. Важно при заполнении этих платежных документов указать в графе «основание платежа» наименование, ИНН и адрес организации, за которую уплачена госпошлина.

Описанный выше порядок оформления документов при уплате госпошлины представителями-фирмами и представителями-физлицами подтвержден многочисленными судебными решениями (определение ВС РФ от 21.12.2010 № 44-В10-7, ВАС РФ от 11.04.2011 № ВАС-3950/11, пост. ФАС ЦО от 18.01.2012 № Ф10-4913/11 по делу № А09-3284/2011, ФАС ЗСО от 14.01.2009 № Ф04-8146/2008 (18785-А46-26), ФАС УО от 10.09.2009 № Ф09-6694/09-С4).

Экспертиза статьи: Алексей Александров, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, юрисконсульт

Мнение

Автор: Софья Данилова, юрист компании DS Law

Однако участие представителя в налоговых правоотношениях напрямую предусмотрено статьей 26 Налогового кодекса. В 2004 году Конституционный суд РФ указывал, что представитель должен действовать за счет представляемого (госпошлину нужно уплачивать из средств представляемого) (определение КС РФ от 22.01.2004 № 41-0). ВАС РФ же пришел к выводу, что обязанность по оплате должен исполнять именно плательщик, т. к. уплата пошлины другим лицом законодательством не предусмотрена (п. 18 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 25.05.2005 № 91).

Читайте так же:  Порядок вступления в наследство после смерти, без завещания

Позднее судебные инстанции изменили свою позицию. В 2008 году они указали, что госпошлина может быть оплачена представителем с его банковского счета и такие действия влекут прекращение обязанности по оплате у представляемого (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 29.05.2007 № 118). Этой логике ВАС РФ последовал и при рассмотрении конкретных дел (определение ВАС РФ от 11.04.2011 № ВАС-3950/11, от 09.03.2011 № ВАС-1953/11).

Минфин России также подтвердил возможность уплаты госпошлины за фирму ее уполномоченным представителем: физическим или юридическим лицом (письма Минфина России от 20.11.2012 № 03-05-04-03/93, от 01.06.2012 № 03-05-04-03/43).

Госпошлина – это сбор, взимаемый в том числе с физлиц при их обращении в соответствующие органы или к должностным лицам за совершением юридически значимых действий, а также с физлиц, выступающих ответчиками (административными ответчиками) в судах, если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты госпошлины (п. 1 ст. 333.16, ст. 333.17 НК РФ).

Как правило, плательщик госпошлины обязан самостоятельно уплатить ее (п. п. 1, 8 ст. 45 НК РФ). Однако сделать это можно и через законного или уполномоченного представителя, полномочия которого должны быть подтверждены документально (например, нотариально заверенной доверенностью) (п. п. 1, 3 ст. 26 НК РФ).

Представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных средств представляемого им лица. Следовательно, платежные документы на уплату сбора должны исходить от плательщика сбора (а не его представителя), то есть должны быть подписаны им самим и оплачены за счет его собственных средств (Определение Конституционного Суда РФ от 22.01.2004 N 41-О).

Таким образом, уплатить госпошлину за совершение юридически значимых действий вы можете через представителя. Но в платежных документах на уплату госпошлины будет указано, что соответствующая сумма уплачена лицом (фамилия, имя, отчество), действующим по выданной вами доверенности и от вашего имени. В связи с этим целесообразно приложить к платежному документу, представляемому в соответствующий орган, должностному лицу или в суд, указанную выше нотариально удостоверенную доверенность.

Уплата госпошлины с банковского счета представителя прекращает соответствующую обязанность представляемого. В платежном документе на перечисление суммы госпошлины в бюджет с банковского счета представителя должно быть указано, что представитель действует от имени представляемого им лица (Постановление Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 N 46).

Примечание. В настоящее время госпошлину можно уплатить и через банковский терминал или Интернет. Очевидно, что при таком способе оплаты документы предъявлять не нужно. Следовательно, в платежном документе не будет отражен факт уплаты госпошлины представителем.

Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

Госпошлина — это сбор, который физлица уплачивают при обращении в соответствующие органы или к должностным лицам за совершением юридически значимых действий. Также госпошлина взимается с физлиц, выступающих ответчиками (административными ответчиками) в судах, если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты госпошлины (п. 1 ст. 333.16, ст. 333.17 НК РФ).

В отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, вы можете участвовать лично либо через законного или уполномоченного представителя (п. п. 1, 4 ст. 26 НК РФ).

Если вы не можете уплатить госпошлину самостоятельно, внести платеж за вас может иное лицо, например ваш уполномоченный представитель. При этом необходимо, чтобы платежные документы на перечисление госпошлины позволяли идентифицировать, что соответствующая сумма уплачена за вас. Так, в поле «ИНН плательщика» указывается ваш ИНН либо ноль («0») — в случае отсутствия у вас ИНН, а в поле «Плательщик» указывается Ф.И.О. лица, которое фактически вносит за вас платеж. Кроме того, при уплате госпошлины по делам, рассматриваемым в конституционных (уставных) судах субъектов РФ, судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), поле «Назначение платежа» заполняется особым образом. Первым указывается ИНН лица, производящего платеж, а затем через знак «//» — ваши Ф.И.О. и адрес регистрации по месту жительства (месту пребывания), номер и дата нотариально заверенной доверенности (для уполномоченных представителей). В таком случае считается, что обязанность по уплате госпошлины исполнили именно вы (абз. 1, 4 п. 1, п. 8 ст. 45 НК РФ; Приложения N N 1, 2, утв. Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н; Приложение, утв. Постановлением Правительства РФ от 29.12.2007 N 995).

Лицо, перечислившее за вас сумму госпошлины, не вправе требовать ее возврата из бюджета (абз. 5 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Примечание. Госпошлина, уплаченная за вас физическим лицом, не признается вашим доходом и не облагается НДФЛ ( абз. 2 п. 5 ст. 208 НК РФ).

Опубликовал: admin в Мой юрист 31.10.2018 Комментарии к записи Как оплатить госпошлину через представителя отключены 17 Просмотров

Согласно НК РФ (п. 1 ст. 333.16 и ст. 333.17), физические лица, обращающиеся в государственные уполномоченные органы и к должностным лицам за совершением юридически значимых действий, должны уплатить соответствующий сбор, который называется государственной пошлиной. Если физическое лицо выступает в суде ответчиком или административным ответчиком, при этом истец освобожден от уплаты госпошлины и суд принимает решение не в пользу ответчика, то он также уплачивает госпошлину. Разберемся подробнее, как оплатить госпошлину через представителя и какие требования при этом необходимо соблюсти.

Читайте так же:  Как действовать, если произошло дтп по вине мошенников

Налоговый Кодекс РФ определяет, что лица, участвующие в отношениях, которые регулируются законодательством о налогах и сборах, имеют право участвовать как лично, так и через своего законного или уполномоченного представителя (см. п. п. 1, 4 ст. 26 НК РФ).

Изображение - Как оплатить госпошлину через представителя proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.papajurist.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2Fkak-zaplatit-gosposhlinu-cherez-predstavitelya

Вы имеете право уплатить госпошлину через своего представителя, но при этом необходимо, чтобы перечисленный платеж по платежным документам был однозначно идентифицирован как госпошлина, уплаченная за вас. Для этого в поле Плательщик должно быть указано ФИО лица, которое фактически вносит средства, а в поле ИНН плательщика должен стоять ваш ИНН, а если у вас он отсутствует – ставится ноль.

Говоря о том как оплатить госпошлину через представителя, следует отметить, что в случае когда госпошлина платится по делам, которые рассматриваются в конституционных или уставных судах субъектов РФ, а также мировыми судьями и в судах общей юрисдикции, кроме Верховного Суда РФ, тогда требуется заполнить поле Назначение платежа по-другому. Сначала заполняется ИНН того лица, которое совершает платеж, а потом через две косые черты (//) указываются ФИО плательщика, адрес его регистрации по месту жительства или пребывания и номер и дата доверенности, заверенной у нотариуса.

Этот порядок заполнения в соответствии с НК РФ (абз. 1, 4 п. 1, п. 8 ст. 45), Приложениями № 1 и 2, утвержденными Приказом Минфина РФ № 107н от 12 ноября 2013 г. и с Приложением, утвержденным Постановлением Правительства РФ № 995 от 29 декабря 2007 г., дает основания считать, что обязанность по уплате госпошлины была исполнена именно вами.

В соответствии с абз. 5 п. 1 ст. 45 НК РФ, если за вас госпошлину уплатило ваше доверенное лицо, оно не имеет права требовать возврата уплаченной суммы.

В случае уплаты госпошлины за вас доверенным лицом данная госпошлина не может быть признана вашим доходом и, соответственно абз. 2 п. 5 ст. 208 НК РФ, не может облагаться налогом на доходы физического лица.

Опубликовал: admin в Мой юрист 31.10.2018 Комментарии к записи Как оплатить госпошлину через представителя отключены 17 Просмотров

Согласно НК РФ (п. 1 ст. 333.16 и ст. 333.17), физические лица, обращающиеся в государственные уполномоченные органы и к должностным лицам за совершением юридически значимых действий, должны уплатить соответствующий сбор, который называется государственной пошлиной. Если физическое лицо выступает в суде ответчиком или административным ответчиком, при этом истец освобожден от уплаты госпошлины и суд принимает решение не в пользу ответчика, то он также уплачивает госпошлину. Разберемся подробнее, как оплатить госпошлину через представителя и какие требования при этом необходимо соблюсти.

Налоговый Кодекс РФ определяет, что лица, участвующие в отношениях, которые регулируются законодательством о налогах и сборах, имеют право участвовать как лично, так и через своего законного или уполномоченного представителя (см. п. п. 1, 4 ст. 26 НК РФ).

Изображение - Как оплатить госпошлину через представителя proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.papajurist.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2Fkak-zaplatit-gosposhlinu-cherez-predstavitelya

Вы имеете право уплатить госпошлину через своего представителя, но при этом необходимо, чтобы перечисленный платеж по платежным документам был однозначно идентифицирован как госпошлина, уплаченная за вас. Для этого в поле Плательщик должно быть указано ФИО лица, которое фактически вносит средства, а в поле ИНН плательщика должен стоять ваш ИНН, а если у вас он отсутствует – ставится ноль.

Говоря о том как оплатить госпошлину через представителя, следует отметить, что в случае когда госпошлина платится по делам, которые рассматриваются в конституционных или уставных судах субъектов РФ, а также мировыми судьями и в судах общей юрисдикции, кроме Верховного Суда РФ, тогда требуется заполнить поле Назначение платежа по-другому. Сначала заполняется ИНН того лица, которое совершает платеж, а потом через две косые черты (//) указываются ФИО плательщика, адрес его регистрации по месту жительства или пребывания и номер и дата доверенности, заверенной у нотариуса.

Этот порядок заполнения в соответствии с НК РФ (абз. 1, 4 п. 1, п. 8 ст. 45), Приложениями № 1 и 2, утвержденными Приказом Минфина РФ № 107н от 12 ноября 2013 г. и с Приложением, утвержденным Постановлением Правительства РФ № 995 от 29 декабря 2007 г., дает основания считать, что обязанность по уплате госпошлины была исполнена именно вами.

В соответствии с абз. 5 п. 1 ст. 45 НК РФ, если за вас госпошлину уплатило ваше доверенное лицо, оно не имеет права требовать возврата уплаченной суммы.

В случае уплаты госпошлины за вас доверенным лицом данная госпошлина не может быть признана вашим доходом и, соответственно абз. 2 п. 5 ст. 208 НК РФ, не может облагаться налогом на доходы физического лица.

Ольга Альшанцева, эксперт-методолог Intercomp
Март 2013, «Актуальная бухгалтерия»

Госпошлину за фирму вправе уплатить ее представители (юридические и физические лица). При этом оплату нужно обосновать, правильно оформив документы.

Экспертиза статьи: Алексей Александров, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, юрисконсульт

Нередко фирме приходится обращаться в государственные органы за совершением в отношении нее юридически значимых действий. Например, нужно провести госрегистрацию изменений, вносимых в учредительные документы, обратиться в суд с иском, совершить нотариальные действия и прочее. За все эти услуги взимают государственную пошлину (1). Может возникнуть ситуация, когда у компании недостаточно денежных средств на расчетном счете, их нет вовсе или наложен арест на счета в банках. Решение проблемы есть: госпошлину может заплатить уполномоченный представитель.

Читайте так же:  Ответственность за фиктивную прописку

Кто исполнит обязанности?

По общему правилу, фирма должна самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (2). Государственная пошлина — это федеральный налог3. В Налоговом кодексе сказано, что она должна быть уплачена лицом, обратившимся за совершением юридически значимых действий (4). При этом компания может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя (если иное не предусмотрено Налоговым кодексом) (5). Законными представителями фирмы признаются лица, обладающие правом представлять ее на основании закона или учредительных документов.

Уполномоченные представители действуют на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ (6).

Nota Bene! Представителем компании признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное представлять ее интересы в отношениях с налоговиками и иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Кто вправе платить?

Ранее Конституционный суд РФ указывал (7), что представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных средств фирмы. То есть, по правовому смыслу таких отношений, документы на уплату налога должны исходить от фирмы и быть подписаны ее сотрудниками. Такой вывод вызывал у компаний вопросы. Получалось, что представитель не может заплатить гос­пошлину из собственных средств при отсутствии денег у фирмы. Позднее Высший Арбитражный Суд РФ разъяснил следующее.

Информационное письмо Пре­зидиума ВАС РФ от 29 мая 2007 г. № 118

государственная пошлина может быть уплачена представителем от имени представляемого. Уплата государственной пошлины с банковского счета представителя прекращает соответствующую обязанность представляемого. В платежном документе на перечисление суммы государственной пошлины в бюджет с банковского счета представителя должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого.

Уплата государственной пошлины через представителя не является основанием для оставления искового заявления без движения и его последующего возвращения.

Таким образом, уплата государственной пошлины с банковского счета представителя-юрлица прекращает обязанность представляемой стороны. При этом в платежном документе на перечисление суммы госпошлины в бюджет должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого (см. образец ниже).

Пример

ООО «Пассив» (доверитель) выдало доверенность ООО «Актив» (поверенный) от 15.03.2013 № 5. На основании это­го документа поверенный наделен полномочиями на представление интересов доверителя перед регистрирующим органом, в том числе по вопросу регистрации последующей ипотеки, для чего вправе совершать все необходимые действия, связанные с исполнением преду­смотренных доверенностью полномочий.

ООО «Пассив» оформило пла­тежное поручение, которое соот­ветствует требованиям законодательства (8).

Изображение - Как оплатить госпошлину через представителя proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.intercomp.ru%2Fupload%2Fmedialibrary%2F857%2F857ddc775114a2281e6304d2157fe584

Когда госпошлину за компанию наличными платит пред­ста­витель-физлицо, к платежному документу (чек-ордеру) прикладывают доказательства принадлежности денежных средств фирме, обратившейся в государственный орган за совершением юридически значимого действия. В платежном документе должно быть указано, что физлицо действует на основании доверенности или учредительных документов. Кроме того, необ­ходимо приложить расходный кассовый ордер или другой до­кумент, подтверждающий выдачу ему денежных средств на уплату госпошлины (9). То есть, в расходном кассовом ордере (форма № КО-2) по строке «Основание» необходимо указать содержание хозяйственной операции (см. образец).

Письмо Минфина России от 14 декабря 2012 г. № 03-05-04-03/99

Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации также отмечено, что уплата государственной пошлины за доверителя его поверенным не противоречит налоговому законодательству и сложившейся судебной практике (Определение от 11 апреля 2011 г. № ВАС-3950/11).

Следовательно, при уплате го­сударственной пошлины представителем организации-платель­щи­ка в платежном документе на перечисление суммы государственной пошлины в бюджет с банковского счета представителя должно быть указано, что плательщик действует от имени представ­ля­емого.

Изображение - Как оплатить госпошлину через представителя proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.intercomp.ru%2Fupload%2Fmedialibrary%2F804%2F804fbc922b4c645c4d3c2a1410184475

Отметим: если физлицо-представитель оплачивает гос­пошлину из своих собственных денежных средств, то регист­рирующие органы не примут в работу дела, за которые гос­пошлина уплачена таким об­разом.

Регистрирующие органы не примут в работу дела, если представитель — физическое ли­цо оплатил госпошлину собст­венными денежными средст­вами.

Порядок оформления и уплаты физлицами налогов, включая и государственную пошлину, в наличной форме урегулирован совместным письмом ФНС и Сбербанка России (10). Бланки фор­мы № ПД (налог) и № ПД-4сб (налог) предназначены для уплаты платежей в структурных подразделениях Сбербанка России и являются документами, подтверждающими факт приема платежей физических лиц. Важ­но при заполнении этих платежных документов указать в графе «основание платежа» наименование, ИНН и адрес организа­ции, за которую уплачена госпо­ш­лина.

Описанный выше порядок оформления документов при уплате госпошлины пред­ста­ви­те­лями-фирмами и пред­ста­ви­те­лями-физлицами подтвержден многочисленными судебными решениями (11).

1 ст. 333.16 НК РФ

2 п. 1 ст. 45 НК РФ

3 п. 10 ст. 13 НК РФ

4 ст. 333.17 НК РФ

5 п. 1 ст. 26 НК РФ

6 п. 1 ст. 27, пп. 1, 3 ст. 29 НК РФ, ст. 185 ГК РФ

7 определение КС РФ от 22.01.2004 № 41-О

8 Положение Банка России от 19.06.2012 № 383 П, Правила указания информации, идентифицирующей плательщика и получателя средств, в расчетных документах на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 24.11.2004 № 106н

Читайте так же:  Принятие наследства в украине документы, необходимые для принятия и отказа

9 письма Минфина России от 14.12.2012 № 03-05-04-03/99, от 23.05.2011 № 03-05-04-03/32

10 письмо ФНС России от 20.05.2010
№ КЕ-37-1/[email protected], Сбербанка России от 20.05.2010 № 10-1959 «О внесении изменений в Письмо МНС России и Сбербанка России от 10.09.2001 № ФС-8-10/1199/04-5198»

11 определение ВС РФ от 21.12.2010 № 44 В10-7, ВАС РФ от 11.04.2011 № ВАС-3950/11, пост. ФАС ЦО от 18.01.2012 № Ф10-4913/11 по делу № А09-3284/2011, ФАС ЗСО от 14.01.2009 № Ф04-8146/2008 (18785 А46-26), ФАС УО от 10.09.2009 № Ф09-6694/09 С4

Мнение:

Софья Данилова, юрист компании DS Law

За чей счет госпошлина?

Из буквального толкования статьи 333.17 Налогового кодекса следует, что уплата госпошлины другим лицом, которое не является плательщиком, не­допустима.

Однако участие представителя в налоговых правоотношениях напрямую предусмотрено статьей 26 Налогового кодекса. В 2004 году Конституционный суд РФ указывал, что представитель должен действовать за счет представляемого (госпошлину нужно уплачивать из средств представляемого) (определение КС РФ от 22.01.2004 № 41-0). ВАС РФ же пришел к выводу, что обязанность по оплате должен исполнять именно плательщик, т. к. уплата пошлины другим лицом законодательством не предус­мотрена (п. 18 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 25.05.2005 № 91).

Позднее судебные инстанции из­ме­нили свою позицию. В 2008 году они указали, что госпошлина может быть опла­чена представителем с его банковского счета и такие действия влекут прекра­щение обязанности по оплате у представ­ля­е­мого (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 29.05.2007 № 118). Этой логике ВАС РФ последовал и при рассмотре­нии конкретных дел (определение ВАС РФ от 11.04.2011 № ВАС-3950/11, от 09.03.2011 № ВАС-1953/11).

Минфин России также подтвердил возможность уплаты госпошлины за фирму ее уполномоченным представите­лем: физическим или юридическим лицом (письма Минфина России от 20.11.2012 № 03-05-04-03/93, от 01.06.2012 № 03-05-04-03/43).

Источник:
«Актуальная бухгалтерия»

Опубликовал: admin в Мой юрист 31.10.2018 Комментарии к записи Как оплатить госпошлину через представителя отключены 11 Просмотров

Согласно НК РФ (п. 1 ст. 333.16 и ст. 333.17), физические лица, обращающиеся в государственные уполномоченные органы и к должностным лицам за совершением юридически значимых действий, должны уплатить соответствующий сбор, который называется государственной пошлиной. Если физическое лицо выступает в суде ответчиком или административным ответчиком, при этом истец освобожден от уплаты госпошлины и суд принимает решение не в пользу ответчика, то он также уплачивает госпошлину. Разберемся подробнее, как оплатить госпошлину через представителя и какие требования при этом необходимо соблюсти.

Налоговый Кодекс РФ определяет, что лица, участвующие в отношениях, которые регулируются законодательством о налогах и сборах, имеют право участвовать как лично, так и через своего законного или уполномоченного представителя (см. п. п. 1, 4 ст. 26 НК РФ).

Изображение - Как оплатить госпошлину через представителя proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.papajurist.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2Fkak-zaplatit-gosposhlinu-cherez-predstavitelya

Вы имеете право уплатить госпошлину через своего представителя, но при этом необходимо, чтобы перечисленный платеж по платежным документам был однозначно идентифицирован как госпошлина, уплаченная за вас. Для этого в поле Плательщик должно быть указано ФИО лица, которое фактически вносит средства, а в поле ИНН плательщика должен стоять ваш ИНН, а если у вас он отсутствует – ставится ноль.

Говоря о том как оплатить госпошлину через представителя, следует отметить, что в случае когда госпошлина платится по делам, которые рассматриваются в конституционных или уставных судах субъектов РФ, а также мировыми судьями и в судах общей юрисдикции, кроме Верховного Суда РФ, тогда требуется заполнить поле Назначение платежа по-другому. Сначала заполняется ИНН того лица, которое совершает платеж, а потом через две косые черты (//) указываются ФИО плательщика, адрес его регистрации по месту жительства или пребывания и номер и дата доверенности, заверенной у нотариуса.

Этот порядок заполнения в соответствии с НК РФ (абз. 1, 4 п. 1, п. 8 ст. 45), Приложениями № 1 и 2, утвержденными Приказом Минфина РФ № 107н от 12 ноября 2013 г. и с Приложением, утвержденным Постановлением Правительства РФ № 995 от 29 декабря 2007 г., дает основания считать, что обязанность по уплате госпошлины была исполнена именно вами.

В соответствии с абз. 5 п. 1 ст. 45 НК РФ, если за вас госпошлину уплатило ваше доверенное лицо, оно не имеет права требовать возврата уплаченной суммы.

В случае уплаты госпошлины за вас доверенным лицом данная госпошлина не может быть признана вашим доходом и, соответственно абз. 2 п. 5 ст. 208 НК РФ, не может облагаться налогом на доходы физического лица.

Изображение - Как оплатить госпошлину через представителя 2e20358bf8a92454e55561497c6daff6?s=100&d=mm&r=g
Автор статьи: Сергей Шевцов

Добрый день! Я уже чуть более 11 лет предоставляю услуги юридической помощи свои клиентам. Считая себя профессионалом, хочу научить всех посетителей сайта решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести в удобном виде всю нужную информацию. Перед применением описанного на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 4.3 проголосовавших: 12

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here